Přepnout do plné desktopové verze desktop icon logo uctovani.net

Jak se zorientovat v nákladech daňově (ne)uznatelných

| Redakce

Související dokumenty ke stažení

Výkaz zisků a ztrát - zkrácený rozsah druhové členění Stáhnout
Výkaz zisků a ztrát - plný rozsah účelové členění Stáhnout

Dnešní článek Vás provede problematikou daňově uznatelných a neuznatelných nákladů, která je důležitým krokem pro zjištění správného daňového základu daně. 

Nejprve si řekneme, kde toto téma hledat v zákoně:

Zákon o daních z příjmů - §24: Výdaje (náklady) vynaložené na dosažení, zajištění a udržení  příjmů. Výčet těch výdajů/nákladů, které jsou daňově uznatelné.

Zákon o daních z příjmů - §25: Tento paragraf vymezuje daňově neuznatelné výdaje/náklady.

Obecně lze říci, že daňově uznatelné výdaje jsou ty, které byly vynaloženy k dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů (musí být vynaloženy pro účely podnikání). Zde je důležité spojení zdanitelný příjem. Pokud byly výdaje použity na příjem, který není daňově uznatelným, pak ani výdaje použité na dosažení tohoto příjmu, nejsou daňově odčitatelné. Výdaje/náklady si rozdělíme do 4 skupin.

1. Skupina – Náklady, které jsou vždy daňově neuznatelné

Zde si vyjmenujeme účty, u kterých se nemůžete splést a z daňového základu tyto účty vyloučíte: 513Účet 513 - Náklady na reprezentaci (Nákladový - nedaňový) , 528Účet 528 - Ostatní sociální náklady (Nákladový - nedaňový) , 543Účet 543 - Dary (Nákladový - nedaňový) , 545Účet 545 - Ostatní pokuty a penále (Nákladový - nedaňový) , 554Účet 554 - Tvorba a zúčtování ostatních rezerv (Nákladový - nedaňový) , 559Účet 559 - Tvorba a zúčtování opravných položek v provozní činnosti (Nákladový - nedaňový) , 574Účet 574 - Tvorba a zúčtování finančních rezerv (Nákladový - nedaňový) .

2. Skupina – Náklady daňově uznatelné pouze do hodnoty souvisejícího příjmu

Př. 1: škoda ve výši 5 000 Kč byla způsobena neznámým pachatelem → daňově uznatelný náklad (§ 24 odst. 2 l)

Př. 2: škoda byla ve výši 7 000 Kč, pojišťovna uznala a zaplatila částku 4 000 Kč → daňově uznatelný náklad je ve výši 4 000 Kč, daňově neuznatelný náklad je vy výši 3 000 Kč (§ 25 odst. 1 n)

Inzerce ∇

3. Skupina – Náklady, které jsou daňově uznatelné, pouze pokud byly i zaplaceny

Př. 1: Pojistné hrazené zaměstnavatelem nebylo zaplacené v zákonném termínu → daňově neuznatelný náklad (§ 24 odst. 2 f)

Př. 2: Pojistné bylo sraženo zaměstnanci ze mzdy, avšak nebylo odvedeno do konce následujícího měsíce po uplynutí zdaňovacího období → daňově neuznatelný náklad (§ 23 odst. 3 a)

4. Skupina – Náklady daňově uznatelné podle ustanovení zanesených v ZDP

Př. 1: stravenka má hodnotu 120 Kč, zaměstnavatel proplácí 55 % z ceny 1 stravenky = 66 Kč je daňově uznatelný náklad

Př. 2: nejvýhodnější hodnota stravenky pro rok 2020 je 131 Kč = maximální daňově uznatelný náklad tak činí 72,10 Kč, daňově neuznatelný náklad je 58,90 Kč

Jak nedaňové náklady zaúčtovat?

Pokud budete účtovat náklady, které jsou vždy nedaňové, použijete příslušný účet:

 

Např.:

Účetní případ

Předpis zaúčtování

VPD – nákup kávy, čaje, občerstvení

513Účet 513 - Náklady na reprezentaci (Nákladový - nedaňový) / 211Účet 211 - Pokladna (Aktivní)

 

Jestliže budete mít účetní případ, který je běžně daňově uznatelný a výjimečně daňově neuznatelný, bude nejlepší, pokud využijete analytickou evidenci příslušného účtu.

 

Např.:

Účetní případ

Předpis zaúčtování

VÚD – předpis manka na zboží proplacené pojišťovnou

549Účet 549 - Manka a škody z provozní činnosti (Nákladový - daňový) / 132Účet 132 - Zboží na skladě a v prodejnách (Aktivní)

VÚD – manko daňově neuznatelné

549Účet 549 - Manka a škody z provozní činnosti (Nákladový - daňový) /999/ 132Účet 132 - Zboží na skladě a v prodejnách (Aktivní)

 


Autor: Redakce

Přišel vám článek užitečný? Doporučte ho dál, děkujeme.




Dotazy & Diskuze


Zatím žádný komentář, buďte první






Ochrana proti spamu. Napište prosím číslo šestcet čtyřicet tři:





RSS              Reklama             Publikování článků

Našli jste chybu nebo chcete ohodnotit mobilní verzi stránek? Napište nám na , děkujeme.
Autor stránek nenese žádnou odpovědnost za vaše činy a rozhodnutí, které provedete na základě informací získaných z těchto stránek. CC BY-NC-SA 3.0 CZ www.uctovani.net 2010 - 2020